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公司给高管报销EMBA学费，可以列支费用？

创建日期:2020-08-14

来源:粤湾商盟

阅读:3691

更新日期:2024-12-21

公司为留住人才操碎了心

A公司是一家人工智能技术开发公司，为了留住技术骨干Mark，真的是无所不用其极，除了给出高于市场平均水平20%的薪金，还给Mark配了公寓和轿车。但这一行人才非常紧缺，不少新兴公司，动不动就翻倍薪金来挖人。所以A公司为了锁定跟Mark的长期关系，允许Mark报销其每年20万的EMBA学费。那么，两个问题来了：

1. EMBA的学费可以作为“职工教育经费”，在企业所得税之前扣除吗？

2. Mark接收来公司的这个福利，需要补交个人所得税吗？

先来认识一下“学费”

一般来说，单位报销的“学费”分两种：

1. 学历教育的学费；

2. 取得职称或技能方面证书的培训及考试费。

学历教育包括：初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

高等教育费用包括：本科、研究生等学历教育，及硕士、博士、博士后等学位教育，一般企业会报销的都是员工自己的高等教育费用。

员工个人参加学历教育的费用能否单位报销？是否要扣个税？企业能作为职工教育费在企业所得税前扣除吗？

学历教育的费用应由个人承担

根据财建〔2006〕317号规定：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

所以前文提到的Mark报销的EMBA教育费，是属于高管取得的与任职或者受雇有关的其他所得，属于工资、薪金所得。

这部分报销的学费，需要在报销当月合并入其当月工资薪金按照七级超额累进税率计算并缴纳个人所得税。

也就是说，职场高手出来混，必须自带“装备”，不得借助公司成为“人民币玩家”，去购买“装备”。学历证书的钱得自己出，如果由公司出，不允许做费用，不允许在企业所得税前扣除。给其他普通员工报销的学历教育费用，也是同样的税务处理。

当然，按照目前的新个税法，2019年1月1日起，只有员工处于学历教育阶段，则可以每个月发工资计算个税时，扣除三险一金、5000元免征额之外，还可以扣除400元/月的继续教育费，所以，虽然单位帮你报销的学费要在报销当月做一次性的调增，但同时在就读期间每个月还可以做400元的个税基础调减。

哪些费用可以列支“职工教育经费”

在所得税前扣除？

既然学历教育不能在企业职工教育经费中开支，那么哪些费用可以在职工教育经费中列支？我们总结归纳了11项职工教育经费支出，可以在企业所得税前扣除：

1. 上岗和转岗培训；

2. 各类岗位适应性培训；

3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4. 专业技术人员继续教育；

5. 特种作业人员培训；

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8. 购置教学设备与设施；

9. 职工岗位自学成才奖励费用；

10. 职工教育培训管理费用；

11. 有关职工教育的其他开支。

总而言之，与“企业生产经营管理”和“员工工作有关”的非学历的培训都可以作为职工教育经费。

“职工教育经费”具体可以扣除多少？

从2018年起，企业实际发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，可以在企业所得税前扣除，实际支出超过8%的部分，允许放到明年、后年等以后年度结转扣税。

员工参加这部分非学历教育取得了相关国家认可的技能证书或资格证书，从2019年起，在取得证书的当年，一次性扣除3600元。

如果你特别厉害，2019年一面在读硕士，一面还考出了一个资格证书，则计算个税时，每个月可以计算个税基数时，可以扣400元学历教育费，还可以一次性扣3600元的技能或资格证书的非学历继续教育费。

怎么辨认是“学历教育”

还是“非学历教育”？

有个简单粗暴的方法：看收费票据！

按照现行税法的规定，提供学历教育的学校，增值税是免税的，因此一般公立学校都是开财政局监制的学费收据，非公立学校则开具免税的增值税普通发票。

而非学历教育按照规定是需要缴纳增值税和企业所得税的，因此一般开具的是6%的增值税专用发票或者3%的增值税普通发票。这部分培训费的发票，若企业是一般纳税人，可要求培训机构开具增值税专用发票用来抵扣进项税。

当然，这部分费用也是可以在企业所得税前、不超过工资总额8%的部分当年扣除，超过8%的部分，往后递延扣除。

总结

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

但与“企业生产经营管理”和“员工工作有关”的非学历的培训都可以作为职工教育经费。企业实际发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，可以在企业所得税前扣除，实际支出超过8%的部分，允许放到明年、后年等以后年度结转扣税。员工参加这部分非学历教育取得了相关国家认可的技能证书或资格证书，在取得证书的当年，一次性扣除3600元。关于职工教育培训经费扣除的相关问题，如果有不明白之处，欢迎咨询GBAA的专业团队。

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