很多企业主一听到“税务稽查”就胆战心惊，总觉得一旦被稽查，则必定被查出点什么违规或欠税，但什么是税务稽查？到底会查谁？由税局哪个部门查？什么时候会查？具体查些什么？如何查？企业应该如何应对？

针对这堆问题，我们今天对“税务稽查”做一个详尽的解读，因为只有在看清一件事后，才能免除不必要的担忧，从而做出正确的准备和应对措施。

• 什么是税务稽查？

税务稽查：是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定，具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

1. 日常稽查：是指税务稽查局，有计划地对税收管辖范围内的纳税人，进行检查和处理的执法行为。

2. 专项稽查：是指稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务，对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。

3. 专案稽查：是指稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。

• 税务稽查的数据来源？

税务稽查的数据来源只要有两个，一个是“举报”，另一个是“数据分析”。而举报的来源一般是群众，数据的来源是“金税三期”系统。

金税三期（并库版）自2019年3月1日上线以来，已经运行了1年，自国地税合并之后，各地区税务机关之间实现了发票信息和数据的共享互通，再加上金税三期形成以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式，以“互联网+大数据+云计算”智能筛查已经铺开。

金税三期经过一年多的“数据喂养”，有两个特点，一个是“精准捕捉企业行为轨迹”，另一个是“智能算法让系统快速迭代”，换句大白话就是，金税三期是企业的“X光机”，完全透视企业的财务和税务数据。

• 税务稽查，到底会查谁？

税务稽查是想查谁就查谁吗？

应该这样说，税务稽查是一项非常严肃的行政执法行为。关键点在于行政执法，任何一项执法行为都是有规矩的，从这一点讲，就不会是想查谁，就查谁的。税务稽查有严格的法定程序，税务稽查的稽查对象来源，一般有四个方面。

1. 随机抽查：税局随机抽查采取“双随机、一公开”原则，即为随机抽取税务稽查对象，随机选派执法检查人员，并将抽查情况和查处结果及时向社会公开。随机抽查类似“摇号”，无论有些企业多老实，多规矩，都有可能被抽中。另一方面，有些企业有问题，有违法偷税的嫌疑，也可能不被抽中。

2. 群众举报：根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号），税务机关可以通过“12366纳税服务热线”接收税收违法行为检举，服务热线会把案件信息立即转交举报中心，举报中心在收到举报材料后15个工作日内完成分级分类处理，并依法对被举报企业展开调查。

3. 系统分析：金税三期系统对企业涉税数据进行分析，根据系统设置的不同“红线”，系统会对某些企业做出“经营异常”的判断，这一类企业会被放到税务稽查“数据库”里，一旦企业被列入“异常企业数据库”，被稽查的概率就非常高了。

4. 关联稽查：如果一家企业的上下游，或者其关联企业被立案稽查，也可能会“被连累”，成为稽查队形。或某些关联企业被法院等行政部门立案，企业则会被行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。

• 税务稽查，由谁来查？

1. 持证稽查：根据《税务检查证管理办法》（国家税务总局公告2018年第44号），税务人员并非穿着工作服就能对企业进行稽查工作，税务人员进行检查时，应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》。

2. 人员选派：稽查人员对选派采用“随机原则”，稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避，被查对象也有权要求他们回避。

1) 稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

2) 稽查人员与被查对象有利害关系的;

3) 稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

• 税务稽查，何时来查？

税务检查的高峰一般是每年的6月-12月，稽查对象中，比例最大的是由金税三期系统筛查出来的经营异常企业，企业可以先自查，如果出现如下情况，那么被稽查的几率就相对比较大：

1) 发票用量明显增多，如半年不开票，突然一个月开票500万；

2) 税负较上月相比较变动率超过正负30%；

3) 预收账款占销售收入的比例超过20%；

4) 连续3-5年亏损；

5) 毛利率严重低于行业平均水平；

6) 进项和销项品类完全不符；

• 税务稽查，具体怎么查？

根据《税收征管法》和《税收征管法实施细则》（国务院令第666号），税务稽查被赋予的执法权力有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权等。

在实施检查时，税务部门检查人员一般2-3人一组，检查人员会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调研空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。需要注意的是：

1、税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息和资料，企业需要按照稽查人员的要求，提供稽查所需年度的相关财务、税务资料，例如账册、凭证、合同等。

2、随着会计信息化工作的推进，大多数企业现在都采用电子财务软件记账，检查人员有权要求企业财务人员提供电子财务软件的信息，同时也会采集并复制企业的电子涉税财务数据资料。

• 面对税务稽查，如何应对？

1. 态度足够重视：如果你收到了《税务检查通知书》遇到税务稽查，大家千万不能再抱着侥幸心理以为可以蒙混过关，一定要认真应对，针对检查人员提出的疑点，仔细梳理公司业务，认真解答检查人员的每一项询问。

2. 寻求专业协助：如果企业是委托第三方进行代理记账，或有委托税务师事务所做财务顾问的，应该立即通知外包的专业人士进行协助，就如香港电视剧最常用的台词：“在我律师来之前，我会保持缄默”，只不过此处，你需要把“律师”换成“税务师”。

3. 配合提供资料：会计人员要认真配合检查人员，按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料，这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。

4. 交代实际情况：检查人员在入场之前，一定是“做足功课”，调取了大量企业的财务数据和违规证据，面对有实际数据支撑的事实，应该如实交代。但同时要保留纳税人应有的权利，对政策理解把握有疑问的，可以主动与检查人员沟通，不漏交一分钱，也不多交一分钱。

总结：

税务稽查是税务部门的日常工作之一，稽查的数据来源于金税三期系统，稽查对象存在一定的随机性，也可能是来自于群众举报，但比例最大的还是被系统判定“经营异常”的企业。稽查时，检查人员需出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，他们会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调研空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。企业面对稽查，态度上要足够重视，配合提供所需材料和如实交代情况，必要时可以寻求专业人士的帮助。

通常情况下，税局到企业进行稽查之前，都会调取大量的分析数据和违规证据，如非证据确凿，一般不会进行调查。换句话说，如果税局一旦上门稽查，则企业几乎不可能一点问题都没有，所以企业最应该做的，是要规范记账和纳税数据，提升风险管理水平，经常对财税数据进行自检，发现问题立刻解决。

纳税是每个企业应尽的义务，企业的纳税状况直接影响其信用评级、税务评级和融资能力等，同时，稽查危机是企业生死的“边界墙”，有些公司，在小的时候财务不规范，不缴税，不缴纳社保，稍微做大，一转身就撞到“边界墙”，多年努力付诸东流。