l  个税申报，每个人都需要面对的课题

    无论是上班族、自由职业者或企业主，最终的目的都是让个人收入“入袋为安”，而有收入就涉及所得税，有税就涉及避税，有避税就有税务监管。

    对于个人，期待是“收入最大化”；对于税局，期待是保证税款“按时按量”入库。从某种意义上，这是一组矛盾，也是一对博弈关系，甚至某些时候是一种零和游戏。

    特别是对于高收入的人群，总是想尽办法避开重重征税，让个人收入最大化。同时，税局也会利用大数据和云计算，去侦查各种避税行为，保证税款入库。

l  个税APP中的风趣留言

      翻看一下个人所得税APP的留言，有一些还蛮有趣的：

Ø  “别人都在为年终奖如何税收筹划发愁，可我就没这个焦虑了，我工作都没有了，还谈什么年终奖？”

Ø  “大家都在退税、补税，而我的工资根本不够交税，2020，让我顽强地活下去。”

Ø  “阅读须知，查看攻略，请教达人，一顿操作猛于虎，最后一分钱都不退。”

Ø  “我美滋滋的打开APP，缴了人生中最多的一次个税，结果……提示我还要补税。”

   相信大部分人已经完成了自己今年的个税汇缴，都申报对了吗？会不会因为隐瞒了收入留下后患？会不会因为太老实而缴了过多的税？

    上周参加了某招聘机构组织的“个人所得税税避税技巧”的工作坊，期间有一位原任某500强企业的HRD（人力资源总监），分享了他在20多年的从业经验中，看到过的一些企业常用的个人所得税避税技巧，由于内容涉及一些灰色地带，就不透露具体姓名了。

    结合这位HRD的介绍，以及3个月的个税汇缴申报期内，我们接触到的大量案例，归纳出4个常见的个人所得税的避税技巧，下面给大家详细分析：

l  第一招：最低应税工资申报，其余部分用发票列支

具体的操作有几种：

1.   按照当地政府规定的最低工资标准申报，保证符合政策最低要求

2.   按照最低应税工资，或略高于应税工资申报，保证缴纳一点个税；

3.   按照当地社保的平均工资标准申报，保证自己站在中位数的安全位置。

    例如一个月薪3万的人，就可能按照4000元去申报，那么剩下2.6万元怎么处理？公司会让员工找来各种发票，如市场营销费用、咨询费用、广告费、业务招待费等各种名录，然后作为公司成本列支，把这些“费用”直接报销给员工。

    你也许会问，为什么要这么处理？我们先看看一份月薪3万的工资，在扣除了社保、住房公积金和个税（不考虑专项附加扣除）后，员工最终拿到手是多少钱？

    如上表所示，月薪30000元（这里的月薪是指“单位付出的总人工成本”），扣除了社保、住房公积金和个税后，实际到手是19263元，整整没了1/3有多。当然，社保和公积金的大部分钱，都是到了个人的社保账号和公积金账号，但这部分钱的提取是有条件的，很多人觉得不如现钱来得踏实。

    需要提醒的是，“发票列支”这个方案，有两个致命的缺点：

1.     躲不开税局的大数据分析

    例如，A君在2019年换了工作，但他的上一份是任职于一家大外企，工资薪金申报非常合规，原东家就是按着30000元去申报工资。但到了新的工作单位，却用了“低标准申报，发票列支”这招，工资一下子降到了4000元。

    试想一下，一个劳动力，如果不是经历了重大疾病、残疾这些重大人身意外，价值怎么可能瞬间缩水近90%。也许，你可以给出“为了理想”、“为了爱情”等等原因，去解释从一份30000元的工作跳槽到4000元的工作，但税局是否接受解释就不得而知了。

2.     发票不能列支成本，而需要放到员工福利费

    员工拿回公司的发票，也许是各种超市发票、地铁购物卡发票，购买代金券的发票，这些都不能作为公司的成本列支，而需要作为“职工福利”，而职工福利，在薪金总额的14%以内才可以据实列支，而如果工资总额已经被“人为缩水”了，那么这部分的额度就剩下很少。

    税务的策划就是这样一环扣一环，有时候以为自己耍了小聪明，实际上是“一子错，满盘皆落索”。

l  第二招：个税的“外包核定征收”

    具体的操作是：找到税务洼地的劳务外包公司，跟他们签署《业务外包合同》，然后为相关员工办理个体户商事登记，通过享受当地政府或园区的财政扶持（即缴纳的税当地政府留存的部分再次进行税收返还）后，实际的税负可以做到3%-5%。

    你也许会问，为什么要这么曲折，绕道别的城市去申报个税？我们先看看小企业主、电影明星或网红，如果正常申报，与核定征收申报的区别。

    先看看小企业主的情况，如果A君正常出资设立了有限责任公司，最终公司对税前利润要缴纳25%的企业所得税，分红的股息，个人还需要缴纳20%的个人所得税。

    换言之，赚了100元，到手只能拿到60元（100×75%×80%），税负接近40%。如果不设立有限责任公司，设立个人独资企业或个体工商户，个人的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，也就是说100元拿到手95元到65元不等，可见，有可能40%的营收就拿去缴税了，个人所得税税负还是挺高的。

如果换成利用某些税务洼地的财政扶持，那么个人所得税的税负就从5%-40%，降到3%-5%，下降幅度最高可达10倍之多。

除了小企业主，这种方式还特别适用于MCN（Multi-Channel Network）公司的网红，线上教育平台的兼职教师，电影公司旗下的明星，共享出行平台的司机等等。

MCN公司或网络平台，面对那么多高薪的网红或明星，不再需要逐个代扣代缴的劳务个税，而可以外包给税务洼地的劳务公司，既拿到正规的增值税发票列支成本，网红们也减轻了税负，一举两得。

    那么“外包核定征收”这个方案，又是否存在弊端呢？有两个地方是需要注意的：

1.   外包业务设置的合理性

    我们发现有些企业或个人跟劳务外包公司签署《业务外包合同》时，合同上约定的业务范围，已经超出了劳务公司原有的经营范围。又或者是，合同上的业务范围，跟委托公司的业务板块在逻辑上没有任何连接。这就会被税局怀疑是找了一家劳务公司，虚开增值税发票去冲抵成本。

2.  注册个体工商户的保密性

    劳务公司需要帮助申报个税的员工成立一家个体工商户，而个体工商户是承担无限责任的，这个工商户的营业执照，是仅仅用于申报税务，还是会被利用做其他用途？必须对劳务外包公司加以限制，并约定保密条款和违约责任。

l  第三招：把员工变为外聘顾问

    具体操作是：把员工的工资薪金变为劳务费，然后找第三方机构开票，在公司做成本列支。

    对于公司的管理层、销售人员等，每年会涉及季度效益奖、年终奖、特别奖等收入申报，如果将收入做一次性申报，个人所得税税率会向着45%的最高税档前进。

    如是有的公司就会把这些员工变成外聘顾问，把劳动关系变成劳务关系，支付员工的钱由工资薪金改为劳务费，然后找一些其他的咨询公司开具服务发票，或找那些可以按照劳务费核定征收开票的税务局代开劳务费发票，进而帮个人把个人所得税税负做到最低。

    这个方案的弊端还是劳务内容的合理性，以及劳务费对应营业收入的比例。比如一家年营业额100万的小企业，怎么会需要每年花80万请一堆战略顾问来为公司做企业咨询？

l  第四招：境内境外双重任职

    具体操作是：给员工在境内发一份工资，在境外（大多数情况是香港）也发一份工资。

    按理说，这种两地发工资的方法是行不通的。因为，作为一个中国的税收居民，无论工资薪金在哪里发放，都应该在中国纳税。

    但实际操作中，很多小型的港资或外资公司，为了减轻公司负担，他们会对自己的中高层员工采取这种申报方式。比如，让中高层员工在香港开个银行账户，然后挂靠一个任职，公司把工资薪金通过香港账户打给个人。在中国大陆，公司也给员工正常申报一份工资并购买社保。通常境外和境内的比例是5:5。

    虽然对个人而言资金的流动会产生一定限制，但是香港简单宽松的税务制度，15%的个人所得税税率，让这个逃税避税方法也成为一种现状。

    这年头，能在中小型外资公司做到中高层，求学年代大多数是学霸，步出社会后活成了社畜，虽然是标准的中产阶级，却肯定不甘于“被均富”，缴纳高达45%的个税。而外资公司既想留住人才，也不愿意支付超额的人工成本，所以这种方式成为了小型外资公司或私人企业的替代方案。

    这种方案的弊端非常明显，就是在CRS的纳税背景下，中国税局会跟有税收协定的国家或地区交换数据，一旦员工被发现在两地申报个税，则必须选择在其中一地重新申报，除了补回个税，可能还涉及巨额的滞纳金。

    总结：

    我们总结过往我们看到并接触过的一些案例，归纳出4招个人所得税的避税技巧，这些技巧中，有一些会涉及踩红线或灰线，如果确要使用，也建议仅仅是短期操作，不宜长期执行。

    无论是上班族、自由职业者或企业主，个人所得税都是每个人必须面临的问题，有问题就有解决方案，说直白一点，就是有需求就有套路。GBAA将结合全球视野，助你合理报税、合法避税，既为国家做贡献，也为个人积财富，两不误！

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