• 被数据喂养长大的“金三”

    金税三期（并库版）自2019年3月1日上线以来，已经运行了将近9个月，自国地税合并之后，各地区税务机关之间实现了发票信息和数据的共享互通，再加上金税三期形成以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式，以“互联网+大数据+云计算”智能筛查已经铺开。

    为什么说经过9个月的成长，金税三期已经变为一个“超级智能监管系统”？，其强大是基于“海量数据”和“智能算法”。因为有海量数据，所以能关联和分析企业的一切经营动作；因为有智能算法，所以能快速筛选出一切不合理的经营行为。

    海量数据代表着精准记忆，比如，你能记起来去年今天点了什么外卖吗？你不记得，但美团App记得；你还记得去年双12买了什么东西吗？你不可能完全记得，但淘宝App记得。它们不但记得，它还能根据你的喜好，分析你的饮食和购买习惯，给你精准推送喜欢的产品和食物。

    智能算法代表快速成长，比如，李世石和AlphaGo下了一天的棋，疲惫的李世石回家盖头就睡，第二天醒来，李世石还是那个李世石，但AlphaGo已经自己跟自己下了100万盘棋，它又变成了一只更厉害的“下棋怪兽”，在规则封闭的游戏里，人类敌不过AI智能。

• 税局常问的10个问题

    有了金税三期，等于每个税局专管员身边养了一只“Alpha狗”，还是一只拥有“千里眼”和“顺风耳”的猎犬，它的千里眼能看到企业一切的交易数据、开票数据和申报纪录，还会智能关联；它的顺风耳能接收企业对内的劳动用工信息，对外的经营活动信息。

    我们不可能完全了解金税三期的具体算法，况且我们判断这个算法也会随着政策和时局的变化动态调整，但站在业务一线的我们，可以为大家总结税局常质询企业的“10个问题”：

    企业为何“长亏不倒”？

    企业年年亏损，但又年年存续，难道经营企业不是为了盈利？可能有些投资者会说：“我是为了一个儿时的梦想？”然后专管员会给你翻一个白眼：“这些鬼话你自己都不信吧”？

    那税局的逻辑是什么呢？税局的逻辑是，如果一个企业长亏不倒，那么他大概率是在其他地方有所得了，只不过为了不交税，把企业故意做亏损而已。

    员工为何从来不缴纳个税？

    公司全部员工的申报工资都在5000元以下，而且每月都没有变动。可能你会解释说：“因为我们请的都是低级工人，5000算高的了”。那么税局专管员可能反问你：“那怎么每月申报工资都一样呢？你的人员就不流动吗？员工从来不迟到早退吗？从来不请假缺勤吗”？

    进项和销项的品类为何不符？

    一个电子元件销售公司，进项全部是电脑整机和设备？可能你会解释：“我是进整机回来，然后拆成元件的”。然后专管员会问：“一台iMac买回来是1万元，你见过把一台iMac拆了之后，能卖1.5万的吗”？

    系统会自动监测进项和销项的品类，如果品类对不上，是会马上进行提示的。当然，你也可以解释说电脑和设备是自用的，但如果专管员上门检查，看不到那么多台电脑，这个谎就不知道怎么圆了。

    账上存货和实际存货为何不符？

    账上大量的进项发票，长期不用缴纳增值税？专管员会问：“账上的存货金额这么大呀，让我参观一下你的仓库吧”，如果你是让下游虚开增值税发票，这个时候就原形毕露了，可要注意，虚开增值税可是写进我国刑法的。

    预收账款比例为何那么高？

    预收账款比例超过营业收入的20%，而且一挂就是3，4年？除了是房地产企业要预收大额的订金，其他行业一般不会涉及那么大的预收账款，所以大概率是企业不想确认收入，有逃避企业所得税的嫌疑，所以比例过高，账期过长的预收账款肯定成为系统的重点筛查对象。

    企业的毛利率严重低于行业水平？

    税局掌握着各行各业的大数据，每个行业都会有一个平均毛利率，如果你的主营业务收入严重低于行业平均毛利率，还想解释说：“可能是自己产品不行，经营不善等”。也许就有点勉强，税局会要求你自查，并补足合理的税负。

    劳务支出怎么没有发票入账？

    公司账上有那么多的劳务支出，是请了很多兼职人员吗？为什么没有要求兼职人员到税局代开劳务发票？

由于兼职的流动性很大，再让他们到税局补回发票，他们大概率是不愿意的，那么税局将不会承认这些劳务支出，也不允许这些成本在所得税前扣除。

    进项费用发票里为什么那么多无关项目？

    翻查一家软件公司的进项费用发票，发现有大量的奶粉、婴儿纸尿裤、玩具等，是公司的程序员童心泛滥吗？税局肯定不会这么看，这明显就是把家庭的日常支出塞进公司的成本，意图少缴纳企业所得税。

    公司账上很活跃，但几乎没有申报收入？

    核查企业的银行对账单，发现每月有大量的款项进出，但却没有发现企业申报收入，也没有进项发票入账？那账上的都是借款吗？如果是借款，也不见有利息收入或支出，钱进进出出是闹着玩的吗？

    而且根据金税三期的追踪能力，是能把资金进出的整个链条挖掘出来，进而判断企业是否有瞒报收入的行为。

    公司账和法定代表人的私账有频繁资金往来？

    公司账上有大量的“预提费用”，在资金流向方面，也有大量的公司资金流向法定代表人或股东的私人账户。为什么会有那么多费用需要预先列支但又未实际支付？这会有明显抽走资金或利润的嫌疑。

• 企业不要出现这20种账务处理异常

      1. 企业增值税税负长期偏低；

      2. 公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易；

      3. 企业自开业以来长期零申报；

      4. 企业长年亏损，或企业的毛利率严重低于行业平均水平；

      5. 企业存货过大；

      6. 企业存在大量无清单的办公用品或设备的增值税发票；

      7. 企业的往来账户挂账过大；

      8. 利用虚开发票或虚列人工费用等虚增企业成本；

      9. 超标准计提职工福利费、工会经费和职工教育经费；

      10. 超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费；

      11. 未按税法规定年限计提折旧，或随意变更固定资产净残值和折旧年限；

      12. 有视同销售行为未作纳税调整；

      13. 利用往来账户、中间科目“预提费用”延迟实现应税收入或调整；

      14. 新成立的公司突然短期内开票额突增异常；

      15. 开票项目与实际经营范围严重不符；

      16. 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常；

      17. 工资薪金的个人所得税人均税负异常偏低；

      18. 个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险；

      19. 增值税专用发票用量变动异常；

      20. 大量存在“会务费”、“咨询费”、“培训费”等无证据链的进项发票。

• 被“金三”判定异常，企业会受到怎样的处置？

    被列入异常名录

    通过“国家企业信用信息公示系统”公示企业的违规行为，企业的税务行为（包括发票申领、税务申报等）和经营行为（包括工商变更等）都会受到限制，所谓“一处失信，处处受限，失信者寸步难行”已经成为现实。

    税款处罚和法律责任追究

    被判定申报异常、偷税漏税等行为，税局会向企业追讨税金和滞纳金。如果涉及虚开增值税专用发票等违法行为，税局还会把档案移交公安机关，由公安机关追究相关人士的刑事责任。

    高管被列入失信被执行人名单

    公司的法定代表人、股东等，如果不按规定时间接受处罚，会被列入失信被执行人名单，除了限制个人高消费，3年内不等再任职其他企业的高管，而且会在银行的征信系统，出入境管理局，市场监督局等部门留下不良记录。

• 总结

     

    我们为大家解码“金税三期”，分析了它是如何捕捉信息，如何分析信息，如何预警异常，如何执行监管。我们还列出了“10个税局最常质询企业的问题”，也指出了“20个企业不能出现的账务异常”，企业的财务人员可以把这些问题作为自检清单，时常检查一下账上是否会出现相关异常，并及时做出调整。如果您还不太能确定“何为异常”，那么欢迎随时咨询我们GBAA在深圳、广州和东莞的同事。

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