•        什么因素决定我们要申请一般纳税人？

      当一个企业完成了税务登记，马上要面临的一个问题就是：“我是否要认定一般纳税人呢？”。对于这个问题，并没有标准的答案，因为它涉及到企业的商业模式，上下游的交易，以及企业的利润率等问题，做决定之前，您可以考虑如下一些问题：

       1.  我们的主要客户是否要求我们成为一般纳税人，并必须开具一般纳税人13%或6%的增值税专用发票？

        2. 我们的供应商，能否给我们提供增值税专用发票？是否需要额外增加购入成本？

        3. 连续12个月营业收入合共会不会超过500万元？

        4. 在静态的情况下，业务的利润空间如何？

       关于第4点，是需要经过一个“税负平衡点测算”才能判断的，下面我们就对一般纳税人和小规模纳税人的静态收益进行一个测算。

•        一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点

我们以最典型的“商品贸易”和“普通服务”两个类别去测算一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点（数据的推算过程有点繁复，非会计专业人士，建议直接跳过换算过程看结论）：

一般纳税人增值税税率：

l  一般商品贸易：13%；

l  普通服务：6%

小规模纳税人增值税税率：3%

1.     一般商品贸易的增值税税负平衡点测算：

如下表，我们对增值税为13%的一般纳税人，进行5种情况的假设：

A.     货品进价是0元，售价（含税价）是100元；

B.     货品进价是（含税价）是10元，售价（含税价）是100元；

C.     货品进价是（含税价）是50元，售价（含税价）是100元；

D.    货品进价是（含税价）是74.7元，售价（含税价）是100元；

E.     货品进价是（含税价）是100元，售价（含税价）是100元；

得出的增值税税负水平是：

A.      11.51%「毛利率（含税）为100%」；

B.       10.35%「毛利率（含税）为90%」；

C.      5.75%「毛利率（含税）为50%」；

D.      2.89%「毛利率（含税）为25.3%」

E.       0.00%「毛利率（含税）为0%」

接着，我们对增值税为3%的小规模纳税人进行税务测算：因为小规模纳税人无需考虑进项抵扣的问题，所以得出的税负水平是2.91%

可见，小规模纳税人2.91%的税负水平跟上面的“D”情况是一样的，即我们可以这样下结论：一单交易，如果利润空间在25%以上的，可考虑保持做“小规模纳税人”；如果利润空间在25%以下的，考虑申请“一般纳税人”。

l  测算得出结论

一般纳税人（13%）和小规模纳税人（3%）静态税负平衡测算结果：

利润空间≥25%，做小规模纳税人

利润空间≤25%，做一般纳税人

2.   普通服务类的增值税税负平衡点测算：

如下表，我们对增值税为6%的一般纳税人，进行5种情况的假设：

A.     服务进价是0元，售价（含税价）是100元；

B.     服务进价是（含税价）是10元，售价（含税价）是100元；

C.     服务进价是（含税价）是30元，售价（含税价）是100元；

D.    服务进价是（含税价）是48.6元，售价（含税价）是100元；

E.     服务进价是（含税价）是100元，售价（含税价）是100元；

得出的增值税税负水平是：

A.      5.66%「毛利率（含税）为100%」；

B.       5.09%「毛利率（含税）为90%」；

C.      3.96%「毛利率（含税）为70%」；

D.      2.91%「毛利率（含税）为51.4%」；

E.       0.00%「毛利率（含税）为0%」。

接着，我们对增值税为3%的小规模纳税人进行税务测算：因为小规模纳税人无需考虑进项抵扣的问题，所以得出的税负水平是2.91%

可见，小规模纳税人2.91%的税负水平跟上面的“D”情况是一样的，即我们可以这样下结论：一单交易，如果利润空间在50%以上的，可考虑保持做“小规模纳税人”；如果利润空间在50%以下的，考虑申请“一般纳税人”。

l  测算得出结论

一般纳税人（6%）和小规模纳税人（3%）静态税负平衡测算结果：

利润空间≥50%，做小规模纳税人

利润空间≤50%，做一般纳税人

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