财政部和税务总局发布《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号），规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

     很多人可能关注到这个消息，也清楚小规模纳税人会得到一定的增值税减免，但具体哪些企业可以受惠？具体可以节省多少税费？有什么需要注意的吗？我们接下来逐一解释，先来看看具体政策：

l  小规模纳税人增值税率由3%降至1%，优惠政策延至年底

     2月28日，财政部和税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》，公告中指出自2020年3月1日至5月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

     昨天，财政部和税务总局发布《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》，将上述税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

l  哪些企业可以享受这次增值税减免优惠

    根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》：增值税起征点由“3万/月”提至“10万/月”，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

    这里补充说明一下，按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以“1个月”或“1个季度”为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

    如果企业每季度营业额少于30万，不需要缴纳增值税，那么，昨天的减免政策对这部分企业毫无意义，他们原来都不用缴纳增值税，降低税率有啥用？如果是大于125万的，那么大概率连续12月的营业总额超过500万元，之前已经被强制认定为一般纳税人了。

    可见，季度营业收入在30万和125万之间的小规模纳税人，才能享受到这样的优惠，低于30万/季度的，本来就不用缴纳；高于125万/季度的，大概率已经是一般纳税人。

l  符合条件的企业，大概可以省多少钱？

    如果企业恰巧是小规模纳税人，恰巧季度营业额在30万至125万之间，那么我们可以列出两个边界，看从3月1日至12月31日这10个月，大概可以节省多少税款？

 A．  季度营业额为300001元（用约等于30万测算）

    300000×2%=6000元，6000÷3=2000元

    下限是每个月可以节省约2000元的税费，10个月合共是2万元；

B．  季度营业额为1249999元（用约等于125万测算）

     1250000×2%= 25000元，25000÷3≈8333元

     上限是每个月可以节省约8000元的税费，10个月合共是8万元；

     测算得出可以节省的税款：2万至8万元之间

     对于月营业收入约40万的小规模企业，平均每月最高能节省8000元，如果在广州市，大概就是一名普通白领的工资。但根据疫情爆发后，广州社情民意研究中心针对民营企业展开专项调研中显示：21%的民营企业计划裁员，7%的民营企业打算结业，而这些民营企业中，大部分是小规模纳税人。对于受疫情冲击特别严重的企业，如旅游业、电影院、会展业、餐饮业等，会不会因为这一份工资的补贴而继续运营？这个确实不好说。

l  增值税降税后，有什么注意事项？

    1. 小规模纳税人，还能开出3%的增值税专用发票吗？

    答：税务总局的回复是可以，纳税人可以放弃优惠政策，并开具3%的增值税专用发票。但放弃优惠需要向税局申请办理备案，因为系统现在默认税率是1%。而且申请放弃后，则不能恢复。建议符合优惠条件的企业，无需为了一两张专用发票特殊需求而放弃优惠，应提前跟收票方说明，此次为国家性的政策调整，3月1日至12月31日，小规模纳税人在开具增值税专用发票时，增值税的税率为1%。

    2. 纳税义务时间在3-12月，但是没有及时开票缴税，后期应该按照什么税率补缴？

    答：如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，不过会有滞纳金等。

    3. 对于减按1%征收增值税的，应该如何计算销售额？

    答：销售额=含税销售额÷（1+1%），如果公司开具了一张含税金额30.3万元的增值税发票，那么销售额即为30.3÷（1+1%）=30万。

     4. 如何查询企业是小规模纳税人，还是一般纳税人？

    答：可以登陆国家税务总局广东省税务局的官方网站，输入纳税人识别号查询。

  （网址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）

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